最近，各级政府和职能部门纷纷发布了多种企业补助和补贴政策，包括稳岗补贴、技改补贴、社保补贴和培训补贴等。企业在接受这些补贴时需要特别注意涉及税务风险的问题。
一、收到政府补贴是否缴纳增值税？
关于企业是否需要对获得的政府财政补贴交纳增值税的问题，相关政策经历了两次变化。首先，《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第3号）规定，纳税人获得的中央财政补贴不属于应征增值税的收入，因此无需缴纳增值税。这个政策自2013年开始实施，一直到2019年年底被废除。
(相关资料图)
其次，《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）第七条规定：如果纳税人所得的财政补贴与其销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产的收入或数量直接相关，应按规定计算并缴纳增值税。而对于其他情况下的财政补贴收入，则不属于应征增值税的范畴，无需缴纳增值税。
该政策类似于增值税之外的费用概念，即将与收入或产品数量直接相关的补贴视为特殊的额外费用，应计入收入并缴纳增值税。但对于疫情期间的各种补助来说，基本上都不与销售收入和数量挂钩，因此企业获得这些补贴时无需缴纳增值税。
二、根据企业所得税法规定，所有来源的收入，无论是产品服务销售收入还是其他收入，都应缴纳企业所得税。因此，企业在获得疫情期间的各项补贴时，通常应将其列入营业外收入，并按照正常程序申报和缴纳企业所得税。
唯一的特殊情况是不征税收入。根据财税[2011]70号文件规定，企业从县级以上政府财政部门及其他部门取得的财政性资金，若同时符合以下条件，可以作为不征税收入：
(1) 企业能够提供规定资金用途的拨付文件；
(2) 财政部门或其他拨款部门对该资金有专门的管理办法或具体要求；
(3)企业对该资金及支出进行单独核算。
企业从政府获得的补助是否属于不征税收入需根据以上三个条件判断，大多数情况下并不符合。需要特别注意的是，不征税收入与免税收入不同，对应的指定用途支出不能在企业所得税前扣除，这意味着不征税收入在企业所得税体系之外运作。
总结
1. 与收入或产品服务数量挂钩的财政补贴需要缴纳增值税，否则不需要缴纳；
2. 符合不征税收入条件的财政补贴可以免除增值税，但对应的支出不能在税前扣除；不符合条件的财政补贴需正常计算缴纳企业所得税。
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